Modelpensioenovereenkomsten Belastingdienst

Modelpensioenovereenkomsten Belastingdienst

Op 1 januari 2007 is de Pensioen- en spaarfondsenwet vervangen door de Pensioenwet. Dit heeft ook gevolgen voor de pensioenregeling van een dga. De Kennisgroep pensioenen van de Belastingdienst publiceert daarom aangepaste modelpensioenovereenkomsten. In Vraag & Antwoord 07-003 wordt nader ingegaan op het aanpassen van bestaande pensioenregelingen in verband met het invoeren van de Pensioenwet.

In juni 2007 zijn aangepaste modellen voor nieuwe pensioentoezeggingen gepubliceerd. In januari 2008 zijn hier aangepaste modelpensioenovereenkomsten voor op 31 december 2006 bestaande regelingen aan toegevoegd. In de modellen voor bestaande pensioentoezeggingen zijn ook overgangsbepalingen opgenomen voor het pensioen dat is opgebouwd voor de overgang naar het regime van de Wet VPL.

De gepubliceerde aangepaste modelpensioenovereenkomsten kunnen alleen gebruikt worden voor een aan een dga toegezegde pensioenregeling waarop de Pensioenwet niet van toepassing is. In de pensioenovereenkomsten wordt uitgegaan van een pensioen dat geheel of gedeeltelijk in eigen beheer wordt verzekerd.

De belangrijkste wijzigingen ten opzichte van de in augustus 2006 gepubliceerde modelpensioenovereenkomsten van de Belastingdienst zijn:

De gevolgen van het invoeren van de Pensioenwet voor de pensioenregeling van de dga zijn verwerkt.
Indien werknemer voor 80% of meer arbeidsongeschikt is, wordt de voortgezette pensioenopbouw verminderd met de tijdens de periode van arbeidsongeschiktheid bij een andere werkgever opgebouwde pensioenrechten.
De periode waarin werknemer een kind jonger dan twaalf jaar heeft verzorgd, is nu opgenomen bij de in te kopen diensttijd. Voorheen werd deze periode standaard aangemerkt als pensioengevende diensttijd.
De actuariële herrekening van het ouderdomspensioen in verband met het vervroegen of uitstellen van de ingangsdatum van het ouderdomspensioen, het variabiliseren van de uitkeringen van het ouderdomspensioen en de onderlinge ruil van ouderdomspensioen en partnerpensioen hebben geen invloed meer op de omvang van het wezenpensioen.
In het tweede jaar van arbeidsongeschiktheid worden de te ontvangen uitkeringen voor het deel dat werknemer arbeidsongeschikt is, aangevuld tot 70% van het eerder genoten loon. Voorheen werd er alleen een aanvulling uitgekeerd als de som van de arbeidsongeschiktheidsuitkeringen en het overigens genoten loon lager was dan 70% van het loon.
Werknemer en de gewezen echtgenoot/geregistreerde partner kunnen verzoeken om het te verevenen ouderdomspensioen en het bijzonder partnerpensioen om te zetten in een zelfstandige aanspraak op ouderdomspensioen voor de gewezen echtgenoot/geregistreerde partner (conversie).
Werknemer heeft de mogelijkheid om extra diensttijd in te kopen ter reparatie van een pensioentekort dat is ontstaan door het ontbreken van de mogelijkheid van waardeoverdracht van pensioenkapitaal als bedoeld in de artikelen 71, 74, 75, 85 tot en met 88 en 91 van de Pensioenwet. Het betreft hier de inkoop in de zin van artikel 10a, derde lid, van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965.

De aangepaste modelpensioenovereenkomsten kunnen via de hierna opgenomen verwijzingen geopend worden:

Bestaande pensioentoezeggingen (versie januari 2008)

PDF-bestand

Worddocument

Nieuwe pensioentoezeggingen (versie juni 2007)

PDF-bestand

Worddocument

In de Handreiking modelpensioenovereenkomsten is een nadere toelichting op het gebruik van modelpensioenovereenkomsten gegeven. De handreiking bevat ook de voorwaarden voor het gebruik van een modelpensioenovereenkomst.